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税收筹划的法律风险及其规避

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职称大全网 发表于 2015-3-7 10:13 | 显示全部楼层 |阅读模式
税收筹划的法律风险及其规避

  摘 要 税收筹划与税收法律法规是密不可分的,它追求最小税负的特殊目的性,会驱使其在法律边缘进行具体操作的,必然会触发不可避免的法律风险。实践中,企业税收筹划不当,造成企业巨大经济损失和遭受行政处罚的事例不胜枚举。因此,对其实际操作开展法律视角的研究无疑具有一定的理论意义和现实意义。本文旨在分析税收筹划主要方式中遇到的法律风险,进一步提出预防法律风险的措施,从而保证税收筹划在我国的健康发展。
  关键词 税收筹划 法律风险 规避
  作者简介:张蕾,山西财经大学研究生在读,经济法专业,研究方向:财税法。
  中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1009-0592(2014)12-092-02
  在税收筹划的实践中,人们运用和总结出了税收筹划的多种方式。在这些方式中利用税收优惠政策、延缓纳税期限、转让定价三种方式运用最为广泛、最具代表性。本文将分析说明在这三种税收筹划方式中纳税人所面临的法律风险,并提出规避风险的措施。
  一、税收筹划的法律风险
  (一)利用税收优惠政策
  纳税人利用国家税收优惠政策进行税收筹划不仅可以减轻税负,为自身争取经济利益。而且这种对国家税收优惠政策的利用也有利于国家产业政策的贯彻执行和特定政策目标的实现。由于这种行为高度契合了国家的立法精神,因此对于纳税人来说,利用税收优惠政策进行税收筹划是完全合法的行为,对于税收征纳机关来说,应当对这种行为给与鼓励。但是在税收筹划的实践中,利用税收优惠政策的筹划行为仍可能触犯法律,隐藏着大量的法律风险。这是因为,由于国家产业政策的调整和转变,颁布于不同历史时期的税收优惠政策针对的对象不同、数量庞大,载体不同。在这些政策中往往存在着繁复、交叉、甚至冲突的现象,而且变化频繁。这一情况使纳税人掌握税收优惠政策并加以利用的难度大大增加,纳税人在做税收筹划时往往会出现对税收优惠政策的掌握不够全面、准确甚至错误的情况。根据这些错误的理解进行的筹划行为往往会导致偷税、漏税结果的发生而招致税收征纳机关的处罚。
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